【2025年版】経営者が押さえるべき税制改正ポイント

2025年8月11日 最終更新日時 : 2025年8月11日 Shige
【2025年版】経営者が押さえるべき税制改正ポイント｜中小企業の実務対応チェックリスト

【2025年版】経営者が押さえるべき税制改正ポイント

中小企業に影響が大きい改正項目を一次情報ベースで厳選。
本記事は2025年8月時点の情報に基づいています（制度詳細は最新の公表資料をご確認ください）。

まず押さえる“5つの重要ポイント”

① 中小企業軽減税率を「2年延長」＋高所得の中小法人は見直し

  • 中小企業の軽減税率（所得800万円以下の部分15％）の適用期間を2年延長。
    一方、年所得10億円超等の“高所得の中小法人”は17％に見直し。（令和7年度税制改正）

出典：財務省・FY2025 Tax Reform 概要／日本語版パンフ（令和7年度税制改正） :contentReference[oaicite:0]{index=0}

② 中小企業経営強化税制を「拡充＋2年延長」

  • 即時償却または税額控除（最大10％）の適用継続。
    “拡充枠”で建物を対象に追加（建物は特別償却または2％税額控除）。
  • 拡充枠は着工タイミング等の要件に注意。

出典：経産省 資料／中小企業庁のお知らせ（拡充枠E類型・建物追加・要件） :contentReference[oaicite:1]{index=1}

③ 中小企業投資促進税制・防災減災投資促進税制を延長

  • 投資促進：特別償却30％ or 税額控除7％（資本3,000万円以下等の要件あり）。
  • 防災減災の税制措置も延長。

出典：経産省「令和7年度税制改正のポイント」 :contentReference[oaicite:2]{index=2}

④ 防衛特別法人税（付加税）創設

  • 法人税額に対し4％の付加税（一定の控除あり：法人税額から500万円控除の仕組みが導入）。

出典：EY Tax Alert（2025/4/18 公布の税制） :contentReference[oaicite:3]{index=3}

⑤ 賃上げ促進税制は継続（上限・適用期限に留意）

  • 一定の賃上げで10〜35％の税額控除（上限は法人税額の20％）。
    適用は「2027年4月1日以前開始事業年度」まで。※中堅企業向けの枠組み新設もトピック。

出典：PwC Japan Tax Summaries（Credit & Incentives）／JFCレポート :contentReference[oaicite:4]{index=4}

※ 本文の要点は制度の骨子です。個別の適用要件・経過措置は必ず公式資料をご確認ください。

実務対応チェックリスト（すぐやる）

項目チェック内容担当
軽減税率の見直し影響800万円以下の部分15％の継続確認／高所得中小法人の17％適用判定経理・税務
投資計画の前倒し経営強化税制の対象設備（建物含む拡充枠）を棚卸し、取得・着工時期を最適化経営企画・設備
賃上げ税制のKPI賃金総額・教育訓練費の増加率を月次でトラッキングし要件充足を判定人事・経理
防衛特別法人税の影響試算法人税額×4％−500万円控除（簡易目安）で追加負担額を試算財務
固定資産税の特例先端設備・省エネ設備等の固定資産税軽減の適用可否を確認経理・設備

制度横断の概観：JFC「令和7年度税制改正のポイント」 :contentReference[oaicite:5]{index=5}

図解：投資判断の優先順位（2025）

┌────────────────────────────┐
│ ① 補助金・税制の対象か？ → はい → 申請/認定手続き前倒し │
│   └→ いいえ → 減価償却・CF上の回収期間でGO/WAIT判断     │
├────────────────────────────┤
│ ② 資金繰り耐性（金利＋1%）で黒字維持できる？            │
├────────────────────────────┤
│ ③ 建物・大型設備は「拡充枠」要件（着工・様式）を確認       │
└────────────────────────────┘

拡充枠（建物対象化・要件）に関する注意喚起：中小企業庁 :contentReference[oaicite:6]{index=6}

よくある質問（FAQ）

「うちは中小企業に当たる？」の判定は？

資本金・従業員数等で判定します。軽減税率や各税制の適用要件は制度ごとに異なるため、個別に確認が必要です（税理士へ相談推奨）。

拡充枠の建物はいつ着工すれば対象？

制度上の「着工（確認済証の交付）」より前に計画手続きを進める必要があります。着工後の申請では対象外となる点に注意。 :contentReference[oaicite:7]{index=7}

賃上げ税制の上限と期限は？

税額控除上限は法人税額の20％、適用は「2027年4月1日以前開始事業年度」まで（現行）。詳細は最新の告示・通達でご確認ください。 :contentReference[oaicite:8]{index=8}

※ 本記事は一般的な情報提供であり、最終判断は顧問税理士・所轄官庁の最新資料をご確認ください。数値・期日・要件は2025年8月時点の公表情報に基づきます。

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